實務中個人勞務報酬與經營所得如何區分，很多企業財務人員一直比較困惑。下面就勞務報酬所得與經營所得如何區分及需要注意的事項分享交流如下：
一、勞務報酬與經營所得個人所得稅政策規定有哪些？
《個人所得稅法實施條例》第六條第（二）規定，「勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。」
《個人所得稅法實施條例》第六條第（五）規定，關於經營所得：
1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合伙人來源於境內註冊的個人獨資企業、合夥企業生產、經營的所得；
2.個人依法從事辦學、醫療、諮詢以及其他有償服務活動取得的所得；
3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；
4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。
二、勞務報酬所得與經營所得究竟該如何區分呢？
實際上經營所得中個人依法從事辦學、醫療、諮詢以及其他有償服務活動取得的所得和個人從事其他生產、經營活動取得的所得與勞務報酬所得實務中如何區分很多財務人員比較困惑，認為與勞務報酬與很多相似性。特別是勞務報酬所得與經營所得都列舉了「諮詢」這一內容。
從個人所得稅法實施條例規定我們可以發現，經營所得與勞務報酬所得有一個區分就是經營所得有相對穩定的經營地點和積極主動公開獲取報酬的特點。如條例規定：個人依法從事辦學、醫療、諮詢以及其他有償服務活動取得的所得。勞務報酬所得具有提供勞務活動地點一般比較靈活，與僱主也沒有穩定的僱傭關係，獲取報酬的對象主要是大量靈活就業人員和兼職取酬人員，另外勞務報酬一般情況下都是獨立的個人勞動。一般情況下除稅法明確列舉的情況，獨立的個人勞務應該屬於勞務報酬，如果是團隊性活動，應該屬於經營所得。
三、勞務報酬與經營所得個人所得稅政策差異有哪些？
從目前個人所得稅政策規定看，主要有以下幾個方面差異：
一是稅率不同。勞務報酬——勞務報酬歸入綜合所得，按照3%~45%超額累進稅率按年計算繳納個稅。經營所得——按照5%~35%超額累進稅率計算繳納個稅。
二是繳納模式不同。勞務報酬——勞務報酬按照20%~40%的預扣率，由支付方預扣稅款，年末同其他綜合所得一起彙算清繳。經營所得——納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了後15日內向稅務機關報送納稅申報表，並預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理彙算清繳。
三是扣繳義務不同。勞務報酬支付方有扣繳義務。經營所得由納稅人自行申報。
四、勞務報酬與經營所得需要注意的涉稅風險
由於勞務報酬與經營所得稅負差異很大，同時一些地方稅務機關對個人經營所得採取核定徵收率的辦法，導致兩者之間稅負差異很大。有的納稅人為了降低稅負，故意混淆收入性質，將勞務報酬所得按經營所得進行申報。實際上這種情況作為支付方財務人員一定要注意準確區分收入是勞務報酬所得還是經營所得，並按規定取得與實際經營業務一致的發票，否則如果故意或者錯誤將勞務報酬所得按經營所得處理，未依法預扣預繳個人所得稅。根據征管法規定，對扣繳義務人可以處50%以上3倍以下罰款。另外企業所得稅如果取得不符合規定的發票，企業所得稅也不允許稅前扣除。實務中如果遇到勞務報酬與經營所得難以區分的，建議及時與主管稅務機關溝通，避免不必要的損失。