記者黃惠聆／台北報導
證所稅課稅兩制該如何選？會計師表示，除非認為自己投資股票一定會賠錢、或者認為未來台股指數會站上8,500點，否則不必趕在12月17日去申請「核實課稅」。
除非認為自己投資股票一定會賠錢、或者認為未來台股指數會站上8,500點，否則不必趕在12月17日去申請「核實課稅」。（圖／好防資料中心）
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個人的證券交易所得自102年1月1日起要恢復課徵，根據相關規定，從民國102～103年採「設算課稅」與「核實課稅」雙軌制；104年起採「核實課稅」單軌制。然若投資人要採「核實課稅」者得在12月17日之前提出申請，若不提出者即視為「設算課稅」，未來在加權股價指數突破8,500點之後，就會依賣出金額依比例分離課徵證所稅。
究竟要不要趕在12月17日（周一）撥空去稅捐單位提出申請？安侯建業會計師事務所稅務部營運長張芷表示，有2種人可以在12月17日之前去申請「核實課稅」，1是「賭」未來投資股票一定會賠錢的人，因為虧損者未來可以扣抵；另1種人是認為加權股價指數會超過8500點的人，因為若加權股價指數沒有超過8500點就沒有證所稅的問題，投資人可以不必那麼費時去申請「核實課稅」，即使未來指數來到8,500點以上，一律採「設算課稅」，也就是由扣繳義務人於每次買賣交割之當日依設算所得按20％扣繳率扣取稅款。
舉例來說，當未來台股指數超過8,500點之後，假設達8,900點，Ａ先生證券交易所得額為300萬元，那麼該次應繳交600元的證所稅，不併計綜合所得總額課稅。
國稅局表示，沒有在12月17日申請的民眾，除「特定範圍」被強制核實課稅外，其餘上市、上櫃、興櫃股票都採「設算課稅」。所謂特定範圍是指，1、出售興櫃股票數量超過100張。2、初次掛牌上市櫃公司股票超過10張。3、非中華民國境內居住的個人等等以上3者都屬於核實課稅的部份。
但若A先生賣出股票，如有屬於初次上市櫃股票，就得核實課稅，國稅局表示，但出售股票中有部分應核實課稅（如IPO股票），該核實課稅部分的股票已扣繳稅款的部份，可在申報該部分股票核實計算所得額的「應納稅額」中減除。