翻翻日曆，離過年只有一個月零幾天的時間了，台州的稅務部門早早就開始提醒納稅人及時更新2020年個稅專項附加扣除信息。而這也意味著，一年一度的年終獎「盛宴」正在趕來的路上。
昨天，記者從市稅務部門獲悉，2019年是新個稅法全面落地的第一年，綜合收入以年為單位計稅，還引入了子女教育、大病醫療、繼續教育、房租、房貸利息、贍養老人等專項附加扣除，個稅減免力度加大。而為了穩定社會預期，全年一次性獎金（俗稱年終獎）單獨計稅的政策，延續到了2021年12月31日。
在此之前，居民個人取得全年一次性獎金，既可以選擇與工資薪金合併計稅，也可以選擇單獨計稅。
那麼，對於大部分台州職工來說，年終獎選擇哪種方式計稅，更能享受到新個稅法的減稅紅利呢？
記者特意邀請了台州明正稅務師事務所有限公司的資深美女稅務師李丹丹，為大家一起算一算這道年終獎計稅數學題。
高收入職工單獨計算或稅率更低
對於扣除全部減除項目後不高於3.6萬元的職工來說，年終獎併入綜合所得計算會更划算些。而對於另一部分高收入職工來說，年終獎按照全年一次性獎金政策，單獨計算則可以享受更低的稅率。
案例三：企業高管白先生，月工資15000元，一個孩子上學，有房貸，贍養年滿60歲父母，今年可以拿到10萬元年終獎。
那麼，白先生的全年應納稅所得額=180000（全年工資薪金所得）+100000（年終獎）-60000（基本減除額）-24000（贍養老人專項附加扣除）-12000（子女教育專項附加扣除）=172000元，適用稅率為20%，速算扣除數為16920，則合併計稅之後，小李全年個稅納稅額度為172000×20%-16920=17480元。
而若是將年終獎單獨計算，白先生的全年應納稅所得額=180000（全年工資薪金所得）-60000（基本減除額）-24000（贍養老人專項附加扣除）-12000（子女教育專項附加扣除）=72000元，適用稅率為10%，速算扣除數為2520，需要繳納的稅額為72000×10%-2520=4680元，而年終獎100000元使用稅率為10%，速算扣除數為210，則她需要繳納的稅額為100000×10%-210=9790元。
也就是說年終獎單獨計算的話，汪女士需要繳納4680+9790=14470元個稅，比合併計算要省3010元。
年終獎單獨計算還有一點需要注意的，如果納稅人選擇單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率轉換時出現稅負突然增加的「臨界點」現象。
比如某職工年終獎為36000元，適用的稅率為3%，繳納的個稅為36000×3%=1080元。而如果年終獎為36001元，那麼適用的稅率就是10%，繳納的個稅為36001×10%-210=2310.1元。也就是說，多一塊錢年終獎，個稅也多了一倍多。
「根據稅率表，這些臨界點包括36000元、144000元、300000元、420000元、660000元、960000元。」李丹丹說，台州的職工可自己算一算哪種計稅方式更划算，可主動與工作單位財務諮詢或對接。
當然，如果納稅人選錯計稅方式，或者代辦稅務的受僱單位使用稅負較高的計稅方式，導致其個稅多餘支出，納稅人可以在次年3月至6月的彙算清繳中，主動申報，以獲得退稅。
中低收入者合併計算更「划算」
年終獎是公司根據員工全年表現、經營業績等發放給員工的一次性獎金，是否發放、什麼時候發放、如何發放等，都是根據企業財務制度來確定。年終獎單獨計算納稅的過渡政策，為企業和納稅人預留了一定靈活操作的空間。
李丹丹說，與去年相比，今年的年終獎計稅方式發生了變化，一個是與工資多少沒有關係了，第二個就是工資等綜合所得個稅的算法改為以年來結算匯總，「年終獎單獨計稅，還是合併計稅，需要視具體情況而定」。
記者採訪中獲知，如果選擇合併計算，在新的稅法規定下，不計算社保等因素，今年的起征點提升至6萬元/年，還有子女教育、繼續教育、大病醫療等6大專項附加扣除，年度綜合所得是在扣除上述項目後計稅的。而如果採取單獨計稅，則沒有這類扣除，對全部年終獎收入直接計稅。
李丹丹根據年終獎單獨計稅稅率表，測算了一個參考臨界值，就是說，在扣除社保、公積金和專項附加扣除後，假設你的月工資之和加上年終獎總計不超過9.6萬元的，將工資和年終獎合併計稅更加划算。
對於一些中低收入的職工來說，選擇合併計算，將全年一次性獎金併入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除後，可能就不需要繳稅或繳納很少的稅款。
而相反，這部分收入者如果將全年一次性獎金採取單獨計稅方式，反而會產生應納稅款或者增加稅負。
為了更直觀地說明問題，記者給李丹丹出了兩道「數學題」。
案例一：小李是獨生子，在椒江一私企上班，每月工資5000元，租房，上有年滿60歲的父母，年底可以拿到30000元年終獎。
根據這個情況，李丹丹列出了以下算式——
小李的全年應納稅所得額=60000（全年工資薪金所得）+30000（年終獎）-60000（基本減除額）-24000（贍養老人專項附加扣除）=6000元，適用稅率為3%，速算扣除數為0，則合併計稅之後，小李全年個稅納稅額度為6000×3%-0=180元。
而若是將年終獎單獨計算，小李的全年應納稅所得額=60000（全年工資薪金所得）-60000（基本減除額）-24000（贍養老人專項附加扣除）=-24000元，年終獎30000元使用稅率為3%，他需要繳納的稅額為900元。
「對於小李來說，完成專項附加扣除後，他的月收入無須交稅。如果按照單獨計稅的方式，他的年終獎需要繳納的稅額為900元，因此選擇合併計算比較划算。」李丹丹說。
案例二：汪女士是位城市白領，月工資7000元，兩個孩子上小學，有房貸，與妹妹共同贍養年滿60歲的父母，今年可以拿到50000元年終獎。根據她的情況可得出——
汪女士的全年應納稅所得額=84000（全年工資薪金所得）+50000（年終獎）-60000（基本減除額）-24000（贍養老人專項附加扣除）-24000（兩名子女教育專項附加扣除）=26000元，適用稅率為3%，速算扣除數為0，則合併計稅之後，小李全年個稅納稅額度為26000×3%-0=780元。
而若是將年終獎單獨計算，汪女士的全年應納稅所得額=84000（全年工資薪金所得）-60000（基本減除額）-24000（贍養老人專項附加扣除）-24000（兩名子女教育專項附加扣除）=-24000元，年終獎50000元使用稅率為10%，速算扣除數為210，則她需要繳納的稅額為50000×10%-210=4790元。
也就是說合併計算的話，汪女士可以少繳4010元個稅。
源自台州晚報 記者 陳佳樂