增值稅一般納稅人銷項稅大於進項稅是絕大多數企業的正常狀況，也是企業計算和繳納增值稅應納稅額的一般原理，只要稅負合理，則一般不會存在涉稅風險。至於避稅，企業需要按照稅法的規定，以及在真實的業務背景下進行，否則就會存在偷稅漏稅的行為。
我們知道，增值稅一般納稅人採用一般計稅法，增值稅應納稅額=銷項稅額—進項稅額。比如，某企業9月份應稅銷售額為38.5萬元，增值稅稅率為13%，當期的銷項稅額和進項稅額數據為，銷項稅額5萬元，進項稅額為3萬元，不考慮期初和其他因素的影響。則企業當月應繳納的增值稅=5萬元—3萬元=2萬元。
對於企業來講，無論採用何種避稅方式，進行稅收籌劃，一定要有實質的業務交易，真實的業務背景，並要認真研究好國家的稅收政策，現實中，有的企業稅負高，不是行業因素影響的，而是由於企業內部管理問題導致的。企業在稅收籌劃時，需要注意的問題：
一是重點關注企業的稅負變化，不要盲目進行稅收籌劃。無論是金稅三期還是金稅四期，在大數據環境下，企業的涉稅風險，是由於企業的數據異常導致的，也就是數據異常提示的風險。當然系統風險分析的數據量很大，但企業的稅負率異常是稅務機關關注的重要指標之一，關注企業的稅負率很重要，有的放矢地進行避稅。
企業年度終了後比較分析企業稅負率時，既要與行業稅負率進行比較，還要與企業自身上年或歷史時期進行比較，比如，假如企業2019年增值稅稅負率是3%，而2020年增值稅稅負率是8%，這麼大的變化，必然會引起稅務機關的關注，進而帶來涉稅風險。
二是稅收籌劃的前提是真實的業務交易。對於企業來講，需要合理繳納稅金，並避免多繳稅且合理稅負，畢竟多繳稅也是有風險的。但稅收籌劃需要在業務的前端進行，也就是在企業的交易業務沒有開始前就要做好規劃。
比如，規範的企業，在年初擬定採購業務時就會考慮稅收籌劃的事宜，即規劃業務採購模式、篩選供應商、供應商的納稅人身份（一般納稅人還是小規模納稅人）、採購業務量、結算方式（付款時間和發票開具時間），以及財務和業務對採購成本、稅收成本、資金需求量等進行相關的測算。這樣的稅收籌劃才是有價值的。
三是採購發票管理和供應商身份的確認。有的中小企業，經常會問這樣的問題，增值稅有銷項沒有進項怎麼辦；還有的會問，沒有成本費用發票所得稅怎麼辦等。實質上這類問題都是企業的內部管理出現了問題，應該說企業在採購環節等不要發票的遺留問題很多，但有些企業為了「省錢」而不要發票，不要增值稅專用發票，但不要發票就真的省錢了嗎？企業的採購業務是不是要發票，企業老闆還是讓採購部門和財務部門共同算算帳再做決定。企業的管理到位了，稅負也就降下來了。
還有供應商增值稅納稅人身份對增值稅一般納稅人企業來講很重要，如何選擇也會對企業的稅負產生影響。如果一般納稅人企業合作的供應商，多數是增值稅小規模納稅人，那麼即便是開具增值稅專業發票，也只能開具3%稅率的專票，那麼企業增值稅稅負高是一定的；而如果企業合作的供應商多數是增值稅一般納稅人，則企業收到的發票一般為稅率為13%的增值稅專用發票，則企業的稅率是相對合理的。
總之，一般納稅人銷項稅大於進項稅是正常情況，增值稅的計稅原理就是銷項稅額減去進項稅額。企業避稅的前提是在稅法規定的前提下，同時需要考慮三個方面的因素，即一是關注企業稅負率的變化，二是稅收籌劃應有真實業務交易，三是採購發票管理和供應商身份的確認。
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2022年5月4日