增值稅在2022年發生了很多較大的變化，恰逢7月大征期，今天我們給大家聊一下增值稅小規模納稅人最新的申報、帳務處理事宜。
關於增值稅小規模納稅人主要有兩個重要變化需要大家注意：
一、根據財政部 稅務總局公告2022年第15號：4月起，增值稅小規模納稅人原適用3%稅率的，直接免徵增值稅。其具體的執行期限是：2022年4月-12月，而2022年1月-3月，則適用的是增值稅3%減按1%優惠政策。
開票方面，增值稅小規模納稅人如果享受免徵增值稅優惠，要開具免稅的普票，即在開票時，稅率欄選擇「免稅」。
在這裡有3個事項需要大家需要注意：
1、增值稅小規模納稅人適用3%免稅的業務，不再受季度不超45萬免增值稅的限制，但是仍需注意連續12個月（4個季度）銷售額不能超500萬，否則會被強制轉為一般納稅人。
2、之前的優惠政策諸如3%減按2%（小規模銷售使用過的固定資產和舊貨），3%減按0.5（小規模經銷商銷售二手機動車）的業務，開具普票，也是可以適用3%免稅優惠的，當然你也可以繼續按原來的減征政策。如果開3%徵收率的專票，則需要放棄減免稅優惠。
3、如果是自然人代開，自2022年4月起，如果代開的是3%的業務，也是可以享受免稅優惠政策的。
二、另外一個優惠政策是前邊提到的小規模納稅人月銷售額不超15萬（季度45萬），免增值稅，執行時間是2021年4月-2022年12月。
注意即便有了3%免稅的優惠政策，這個45萬免增值稅仍舊有效，因為小規模納稅人除了3%的業務之外，還有5%的業務。
為了方便大家理解，我們舉個例子來進行說明。
某公司，是小規模納稅人，按季度申報，2022年4月-6月，開具發票情況如下：
該公司，3%的普票直接開免稅即可，5%的開5%的普票。3%業務+5%業務合計35萬，沒有超過季度45萬的金額，所以5%的也可以享受免稅優惠。
有些人可能對於5%的業務不太了解，在這裡我們順便給大家做了個5%徵收率的稅率表：
以上是關於增值稅小規模納稅人的政策，7月是增值稅小規模納稅人按季度申報的第一個徵收期，接下來我們給大家聊一下申報和帳務處理的問題。
以按季申報為例，根據相關規定，申報的時候要區分季度未超45萬和季度超45萬，具體如下：
我們用幾個具體的例子給大家做個說明：
1、45萬內，只涉及普票：某公司為按季申報的小規模納稅人，2022年二季度銷售貨物35萬，開具免稅的普票。
這種情況申報比較簡單，算出免稅額=350000×3%=10500，申報表填寫如下：
帳務處理方面：
借：銀行存款/庫存現金/應收帳款 350000
貸：主營業務收入 350000
注意：這裡只需要按開具的免稅發票入帳，不需要計提稅金再轉入營業外收入。
2、涉及普票+專票：某某公司，按季申報的小規模納稅人，2022年二季度銷售貨物情況如下：開具免稅普票：30萬，開具3%專票不含稅）：5萬。
稅額就不給大家算了，直接給大家上申報表填寫吧：
帳務處理方面免稅部分和上面的一樣，徵稅部分需要增加：應交稅費-應交增值稅 1500。
3、涉及3%業務+5%業務：某某某公司，按季申報小規模，2022年4月3%業務銷售20萬，5月3%銷售業務5萬，5%業務50萬，6月沒有銷售，以上業務未開專票。申報表填寫如下：
帳務處理方面，可以參照：
4、涉及差額申報：某公司為按季申報的小規模納稅人，2022年4月-6月提供建築服務55萬，開具免稅普票，季度支付可扣除的分包款150000元。差額扣除後銷售額未超過45萬，填報如下：
5、涉及3%業務超45萬情形：某某公司按季申報小規模，2022年二季度銷售貨物50萬，開具免稅普票。申報表填寫如下（要填寫減免稅明細表和主表）：
減免稅申報明細表填寫：
主表主要欄次填寫：
以上就是小規模納稅人增值稅的主要變化和申報、帳務處理方法，你學會了嗎？