每年的3月開始都是財務崗位工作比較忙碌的時候，因為企業所得稅彙算清繳開始啦！會計們除了要學會企業所得稅年度申報外，還得會處理申報後的帳務，這就涉及到我們今天聊的主題：「以前年度損益調整」科目到底怎麼用？
「以前年度損益調整」科目是指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整，以使其不至於影響到本年度利潤總額，對以前年度多計、少計費用或多計、少計收益時，應通過「以前年度損益調整」科目來替代原相關損益的科目，對方科目不變，然後把「以前年度損益調整」科目結轉到「利潤分配」科目下，最終不能影響當期的「本年利潤」。
舉例：甲公司是增值稅一般納稅人，執行企業會計準則，2022年向乙公司購買一項諮詢服務費56000元（含稅），未收到發票，2022年甲公司帳務處理如下：
借：管理費用-諮詢費56000
貸：應付帳款-應付暫估-乙公司56000
2023年2月甲公司向乙公司付款同時收到乙公司開來增值稅專票金額50000元，稅額6000元，甲公司帳務處理如下：
（1）沖減2022年確認費用
借：以前年度損益調整 -56000
貸：應付帳款-應付暫估-乙公司 -56000
（2）按發票金額確認
借：以前年度損益調整 50000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6000
貸：應付帳款-乙公司 56000
借：應付帳款-乙公司 56000
貸：銀行存款 56000
（3）補計企業所得稅，並結轉「以前年度損益調整」
借：以前年度損益調整 6000
貸：利潤分配-未分配利潤 4500
應交稅費-應交企業所得稅 1500
注意：通過「以前年度損益調整」調帳後，再看看資產負債表與利潤表的勾稽關係不平，原因是「以前年度損益調整」這個科目在不顯示在當期的利潤表中，而是直接體現在資產負債表的「未分配利潤」項目上面，應該怎麼調報表？
需要調整2022年12月份資產負債表及利潤表及2023年1月的資產負債表，這樣勾稽關係就平了。
有的人這時候又說我的財務軟體沒有「以前年度損益調整」這個科目，「以前年度損益調整」這個科目僅限於企業執行的是《企業會計準則》或者《企業會計制度》不適用於《小企業會計準則》，《小企業會計準則》不用「以前年度損益調整」科目，直接用「管理費用」進行調帳，也可以單獨增加「以前年度損益調整」進行調帳。