本文為秀財網原創文章,作者湯峰,版權歸秀財網及原作者所有,轉載須聯繫授權,未經授權禁止轉載。
企業主要面臨兩大風險,經營風險和納稅風險。產生納稅風險有主客觀原因,客觀原因是中國稅種較多且政策變化較快,主觀原因是企業的納稅意識不強,認為納稅是會計的事和業務部門無關,本文將從主客觀兩方面總結企業常見的八大納稅誤區。
誤區1:購買不動產分2年抵扣
從2019年4月1日起,一般納稅人購買不動產的進項稅可一次抵扣。
案例一
A公司屬於一般納稅人,2019年1月購置不動產取得增值稅專用發票價稅合計1100萬,當月認證相符。
借:固定資產—辦公樓 1000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 60
應交稅費—待抵扣進項稅額 40
貸:銀行存款 1100
案例二
A公司屬於一般納稅人,2019年4月份購置新建不動產取得增值稅專用發票價稅合計1090萬元,當月認證相符。
借:固定資產—辦公樓 1000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 90
貸:銀行存款 1090
誤區2:增值稅抵扣必須取得專票
會計人員政策不熟悉,認為只有增值稅專用發票才能抵扣進項稅,「普通發票」不可以抵扣,其實有些「普通發票」也可以抵扣:
1. 公路通行費電子普通發票上註明的增值稅額,可以抵扣進項稅額。
2. 符合規定的「農產品收購發票、農產品銷售發票」可以抵扣。
誤區3:收到的財政性資金均屬於不徵稅收入
企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不徵稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:
(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業對該資金以及以該資金髮生的支出單獨進行核算。
不符合上述條件的,不允許從收入總額中減除。
誤區4:見到餐費發票就計入業務招待費
不少企業將餐費和業務招待費畫等號。事實上,業務招待費包括餐費,但餐費不一定都是業務招待費。例如以下情形:
(1)因業務開展的需要,招待客戶用餐,會計核算上列「招待費」;
(2)員工食堂就餐、加班聚餐,會計核算上列「職工福利費」;
(3)員工出差就餐,在標準內的餐費,會計核算上列「差旅費」;
(4)企業組織員工職業技術培訓,培訓期間就餐,會計核算上列「職工教育經費」;
(5)企業籌建期間發生的餐費,會計核算上列「開辦費」;
(6)以現金形式發放的員工餐費補貼,會計核算上列「工資薪金」;
(7)企業召開董事會,董事會期間發生的餐費,會計核算上列「董事會費」;
(8)工會組織員工活動,活動期間發生的餐費,會計核算上列「工會經費」;
(9)影視企業拍攝過程中「影視劇中的餐費」,會計核算上列入影視成本。
誤區5:小規模納稅人全部使用3%的徵收率
小規模納稅人不一定都是適用3%徵收率的,根據不同的業務類型來適用不同的徵收率:
(1)小規模納稅人增值稅徵收率為3%,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
(2)小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%的徵收率徵收增值稅。
(3)小規模納稅人銷售、出租不動產的徵收率為5%。
(4)小規模納稅人提供勞務派遣服務等,可以選擇差額徵收,按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。
誤區6:企業支付的罰款一律不得在企業所得稅前扣除
凡是違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的,但按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。這就要對發生的業務進行具體判定,對罰款不能一律認為不能稅前扣除,要看具體情況。
(1)公司因沒有按規定申報納稅,被主管稅務機關罰款,屬於行政性罰款,不可以稅前扣除。
(2)因違反有關規章制度,被工商部門處以罰款,屬於行政性罰款,不可以稅前扣除。
(3)向工商銀行貸款,逾期歸還款項,被銀行加收罰息,屬於經營性罰款,可以稅前扣除。
(4)房地產公司因工程延期完工,導致未能按期交付商品房,根據購房合同的約定支付業主的違約金,是房地產公司與銷售房產相關的正常支出,可在稅前列支。
(5)與別的企業簽訂購貨合同,因未按照合同要求支付貨款,進而給供應商支付「違約金」,屬於經營性罰款,可以稅前扣除。
誤區7:所有的增值稅專用發票均可以抵扣進項稅
取得專票不一定允許抵扣,如住宿費專票,員工出差取得的住宿費專票可以抵扣,但是公司接待客戶,收到酒店自行開具的「住宿費」增值稅專用發票,即便是認證相符也不得抵扣;同樣公司組織員工旅遊,收到酒店自行開具的「住宿費」增值稅專用發票,即便是認證相符也不得抵扣。
誤區8:企業註冊成立了一定要繳印花稅
不一定,認繳制下的註冊資金不需要繳納印花稅,只有實收的時候才需要繳納萬分之五的印花稅。
內容來源於秀財網原創,作者:湯峰,侵權必究。本文由秀財網財稅工具軟技能編輯發布。
更多財稅資訊、考試資料、工具模板、實操課程分享,歡迎關注!