核對往來款,是相當重要的核算工作之一。
單位應當定期或不定期講往來款進行核對,至少一年一次,有關往來帳面餘額要與債務、債權單位要進行核對,確保帳實相符。
常見的情況:單位帳務掛很多預付帳款,有的帳齡長,可能財務或業務人員流動頻繁,誰也搞不清的預付款項;有的是歷史遺留問題,如股東之前各種錯綜複雜的往來交易等。
那預付帳款核算不合理,長期掛預付帳款如何處理?怎麼識別預付帳款的風險及如何管控。下面給大家說一下
01
預付帳款核算的不合理
預付帳款是指企業按照購貨合同的規定預付給銷貨方的貨款。
一般包括預付的貨款、預付的購貨定金,施工企業的預付帳款主要包括預付工程款、預付備料款等。
對於預付帳款的核算不合理。主要是看預付帳款的核算範圍。
有相關明確規定,按購貨合同規定,在取得合同的貨物前預先支付給銷售方的定金或部分貨款,不屬於「預付帳款」的核算範圍。
若存在不按規定範圍核算,「預付帳款」所列的事項混亂,反映內容不真實、不合法、不合理,有發生。
如將本在應收帳款、其他應收款等債權科目中核算的銷售材料貨款、存出保證金等業務混在「預付帳款」中反映。
或為了截留收入、推遲納稅或偷稅目的,而將正常的銷售收入、其他業務收入和營業外收入作為預付款進行核算,造成科目對應關係混亂。
02
長期掛預付帳款如何處理?
面對單位長期掛帳的預付帳款,首先了解稅法相關規定條件,再進行合理財稅處理。具體處理如下:
符合下列稅法條件規定的,可以經稅局審批後作損失列支,計入營業外支出,在損失前,可轉入其他應收款處理。
1、根據《關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》第四條的規定:企業除貸款類債權外的應收、預付帳款符合下列條件之一的,減除可收回金額後確認的無法收回的應收、預付款項,可以作為壞帳損失在計算應納稅所得額時扣除:
2、作為壞帳損失在計算應納稅所得額時扣除時,企業同時應該準備下列相關文件:
企業應收及預付款項壞帳損失應依據以下相關證據材料確認:
03
如何識別預付帳款的風險?
作為企業財務的你,如何識別預付款風險,可減少企業涉稅風險。
1、預付帳款金額是否過大
對於製造業來說,一般帳面價較高的資產是貨幣資金、應收帳款、庫存商品、固定資產等,如果預付帳款帳面價非常高,甚至最高,那就非常異常的。
2、預付帳款變化是否異常
預付帳款與營業收入的比例關係來看,如果預付帳款長期增長,公司又沒有合理原因說明的,則很有可能利用預付款將資金流出,挪作他用或體外循環等違規行為。
3、預付帳款是否長期掛帳
預付帳款是公司提前支付給供應商的貨款。作為流動資產,一般1年內收到存貨,定期處理。如果長期掛帳好幾年,就很有問題了。很可能涉及虛增採購材料。
4、預付帳款披露是否有關聯
上市公司年報披露一般對前5名情況,可通過查詢所支付單位的工商信息判斷是否存在關聯關係,如果是關聯方或沒有披露,就要注意了。
5、與財務指標是否存在背離
預付帳款可反映公司對上游供應商的談價能力,但從一個指標是來判斷就比較單一了,還需要通過應付帳款/票據、應付周轉率等也能反映出來。上訴指標的變動率也應當一致,不會差異過大。若差異過大,也需要注意了。
04
風險中如何管控預付帳款?
企業若預付帳款快速增長,則對供應商的議價能力不強,為了購買產品或者服務不得不提前支付款項。
那作為購貨方,如何提高預付款的風險意識,避免預付款的壞帳風險呢?
1、謹慎地選擇供應商
供應商是否誠信,是否按期履約交付貨物或者服務,是採購業務能否順利完成的決定因素。
因此,嚴格審查供應商的資信,為預付帳款提供了一定的安全保障。
2、預付款項的跟蹤管理
採購部作為預付款的第一責任人,在簽訂合同時,應嚴格約定合同的條款,對於預付款的比例、付款方式、履約條件等條款的約定必須謹慎。
同時及時跟進合同的進度,了解供應商的經營狀況,進行風險評估,防止給企業帶來損失。已發貨的,應儘快檢查入庫,及時清帳。
財務部作為預付帳款的監督部門,應定期對預付帳款的掛帳情況進行分析,對於逾期的預付帳款,及時通知採購部門,並作為重大事項上報,提示財務風險。
3、建立預付帳款管理的相關制度
① 建立預付帳款管控制度
財務部負責預付帳款中管控工作,供應部門負責預付帳款的清查催收工作。嚴控制預付帳款,節約資金的支出,供應部要按部門主任、總會計師審批後的購貨合同的條款,辦理預付帳款支付手續,未簽購貨合同的,不得付款。
② 建立預付帳款清理責任制度
供應部經辦人要按購貨合同規定的時間,組織交貨,驗收入庫,及時報銷。財務部對所發生的預付款,如有證據表明其不符合預付款的,或因供貨單位破產、撤消等已無望再收回所購貨物的,應將其轉其他應收款。
每年年終,要定期全面清查預付帳款,核對清楚,並取得對方簽章,做到債權明確,帳實、帳帳相符。
因此,企業對預付帳款的風險應重視,通過對供應商的排查、預付款項的跟蹤以及健全預付帳款管理的制度,規避風險,並將風險與損失降到最低。